Kan innehaver i enkeltpersonforetak (ENK) få fradrag for pensjonssparing?
Ja. Innehaver av enkeltpersonforetak kan få skattemessig fradrag for innbetaling til frivillig innskuddspensjon for selvstendig næringsdrivende.
Må følge reglene i Innskuddspensjonsloven
Ordningen forutsetter normalt at innehaveren har positiv beregnet personinntekt fra næringen, og at pensjonsordningen er opprettet etter reglene i innskuddspensjonsloven. Frivillig pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven § 2-3 andre ledd gir rett til fradrag for kostnadene.
Maksimalt fradrag
Maksimalt årlig innskudd med fradragsrett er 7 % av beregnet personinntekt fra næringen, før fradrag for årets innskudd, og bare for inntekt opp til 12 G. For enkeltpersonforetak kan beregningsgrunnlaget også være beregnet personinntekt fra året før innskuddsåret, men da må denne metoden brukes konsekvent.
Per 1. mai 2026 er folketrygdens grunnbeløp, 1 G, 136 549 kroner. Det betyr at 12 G utgjør 1 638 588 kroner, og maksimalt innskudd etter 7 %-regelen utgjør om lag 114 701 kroner. Grunnbeløpet endres normalt hvert år, så beløpsgrensen må kontrolleres for det aktuelle inntektsåret.
Fradraget oppgis i næringsspesifikasjonen
Skattemeldingen til innehaveren inneholder en spesifikasjon av næringsinntekten, det er her fradraget føres. Det betyr at fradraget reduserer både alminnelig inntekt og beregnet personinntekt. Dette kan gi god skatteeffekt, særlig ved høy personinntekt, men det kan også påvirke opptjening og beregningsgrunnlag i folketrygden.
Alderspensjon i folketrygden opptjenes med 18,1 % av arbeidsinntekt opp til 7,1 G, og sykepenger for selvstendig næringsdrivende beregnes ikke av inntekt over 6 G.
Innehaver må følge pliktig ordning dersom det er ansatte i virksomheten
Dersom enkeltpersonforetaket har ansatte og blir pliktig til å opprette obligatorisk tjenestepensjon, må pensjon vurderes etter reglene for den pliktige ordningen. Et enkeltpersonforetak uten ansatte velger selv om det vil opprette pensjonsordning, mens arbeidsgivere som er OTP-pliktige må opprette pensjonsordning for ansatte og følge medlemsreglene for ordningen.
Det kan også gis fradrag for enkelte risikodekninger, for eksempel uførepensjon, ytelser til etterlatte og innskuddsfritak ved uførhet. Slik premie kommer i tillegg til den maksimale innskuddsgrensen for alderspensjon.
Betalingsfrist 31. mars etter inntektsåret
For å få fradrag for et inntektsår må innskuddet være endelig betalt til pensjonsordningen innen 31. mars året etter inntektsåret. Det kan også være mulig å inngå avtale med tilbakevirkende kraft dersom avtalen inngås og innbetalingen skjer innen denne fristen.
Dette gjelder ikke vanlig privat sparing i fond, aksjesparekonto eller ordinær bankkonto. Privat IPS er en egen ordning med egne regler og fradragsgrenser.
Praktisk råd: Ta kontakt med regnskapsfører før innbetaling. Da kan vi kontrollere beregningsgrunnlaget, maksimal fradragsramme, riktig frist og korrekt føring i næringsspesifikasjonen.